Acquisto box auto: le ipotesi di riconoscimento della detrazione

Il caso di specie

L'utente entro il 31 dicembre 2024 ha acquistato come pertinenza della prima casa, un box di nuova costruzione. Si tratta di box realizzati da una società a seguito del cambio d'uso di alcuni locali da magazzino ad autorimessa. Chiede di poter usufruire della detrazione del 50%.

Aspetti fiscali

In applicazione dell'art. 16-bis, comma 1, lett. d), del TUIR, per “realizzazione” di autorimesse o posti auto, si intendono, ai fini della detrazione, solo gli interventi di “nuova costruzione”. La detrazione, pertanto, non spetta se il box auto è venduto dall'impresa proprietaria di un edificio che ha effettuato l'intervento di ristrutturazione dell'immobile ad uso abitativo con cambio di destinazione d'uso.  La detrazione è riconosciuta per:

• interventi di realizzazione di parcheggi (autorimesse o posti auto, anche a proprietà comune), purché esista o venga creato un vincolo di pertinenzialità con un'unità immobiliare abitativa;
• l'acquisto di box e posti auto pertinenziali già realizzati dall'impresa costruttrice, per le sole spese imputabili alla realizzazione e a condizione che le stesse siano comprovate da apposita attestazione rilasciata dal venditore (circolare 11 maggio 1998 n. 121, par. 4, e circolare 24 febbraio 1998 n. 57, par. 3.4).

In merito alla percentuale della detrazione, si osserva che con la legge di Bilancio 2025, il legislatore ha modificato alcuni aspetti in tema di detrazioni per lavori edilizi, sia in riferimento alla percentuale che sugli aspetti reddituali. Quanto alle detrazioni, la nuova formulazione prevede (salvo alcune eccezioni) che, per le spese documentate relative agli interventi indicati nel comma 1 dell'art. 16-bis d.P.R. n. 917/1986 sostenute negli anni 2025, 2026 e 2027, spetta una detrazione dall'imposta lorda pari al 36% delle spese sostenute nell'anno 2025 e al 30% delle spese sostenute negli anni 2026 e 2027. La percentuale di detrazione al 50%, solo per il 2025, riguarda l'abitazione principale.

La soluzione del Fisco

Gli esperti in materia (soluzione fornita dal FiscoOggi del 27 dicembre 2024) hanno precisato che per richiedere la detrazione per acquisto di box auto di pertinenza dell'abitazione principale, secondo quanto indicato dall'Agenzia delle Entrate, è necessario verificare, preliminarmente, se il box che si intende acquistare sia di “nuova costruzione” o se sia realizzato (come sembrerebbe dal quesito) a seguito di interventi di ristrutturazione su immobili già esistenti che hanno determinato un cambio di destinazione d'uso degli stessi.

Solo nel primo caso, infatti (inteso come intervento di realizzazione di autorimesse o posti auto ex novo) è possibile, in presenza di tutte le altre condizioni previste dalla normativa in materia, accedere all'agevolazione fiscale. E tale fattispecie (la nuova costruzione) dovrà risultare da apposita attestazione rilasciata dal costruttore dei box.