Relazione particolareggiata ex art. 33, comma 1, l.fall.

La relazione ex art. 33 l.fall. costituisce atto fondamentale della procedura fallimentare. Spetta al curatore redigerla nei termini stabiliti dalla legge, secondo il contenuto specificamente stabilito nel menzionato articolo. Essa viene indirizzata al giudice delegato e alla Procura della Repubblica quali primari interlocutori dell'organo gestorio sin dalle prime fasi di avvio della procedura.

Scopo della relazione è, infatti, quello di informare i menzionati pubblici poteri sulle generalità dell'impresa e sulle cause essenziali che ne hanno determinato la crisi sino al fallimento.

Pertanto, avendo consapevolezza di tale obiettivo, il curatore dovrà procedere alla redazione della relazione preoccupandosi di riferire tutto quanto concerne i citati aspetti.

Le informazioni che il curatore dovrà rendere dovranno essere frutto di una precisa attività di acquisizione e di una successiva attività di elaborazione delle stesse in termini ricostruttivi; e ciò affinché siano idonee a rispettare l'ordine razionale imposto dall'art. 33 l.fall.

E, infatti, circa le fonti di informazione occorre operare alcune essenziali distinzioni tipologiche. L'informazione più elementare ed accessibile sarà data dalla documentazione camerale e dall'esame degli atti costitutivi del soggetto imprenditore (come gli atti costitutivi e gli statuti delle società commerciali); accanto a tali documenti vi è poi la complessa documentazione contabile dell'impresa, sia nell'espressione sintetica del bilancio che nella composizione analitica di tutti gli atti sulla base dei quali il bilancio è redatto. Qui l'opera del curatore non può essere meramente ricognitiva, dovendo egli attendere ad una precisa verifica della corrispondenza del dato aziendale con la sintesi di bilancio, ma anche e prima ancora del dato aziendale disaggregato della dichiarazione di bilancio con la concreta realtà. Ovviamente, in tale fase, in quanto ricostruttiva, l'opera è ampiamente valutativa, dovendo realizzarsi secondo i criteri della CTU contabile.

Infine rilevano gli atti in cui sono coinvolti i soggetti terzi (come i contratti di impresa) e gli atti provenienti da soggetti terzi (tipico è il caso della sanzione amministrativa che disvela al curatore l'esistenza di un bene).

Si comprende pertanto come una buona relazione sia frutto di un lavoro fondato su un'elevata e specializzata professionalità, non essendo possibile in alcun modo improvvisare le capacità necessarie per ottenere un buon prodotto da sottoporre al giudice delegato e al pubblico ministero.

Particolarmente importante poi è sottolineare l'interdisciplinarietà della relazione, che richiede la messa in campo di competenze legali e aziendali, di modo che sarà spesso necessario al curatore, specie nei casi più complessi, di avvalersi del contributo di altri professionisti, salvo poi presentare il risultato finale del suo lavoro come proprio in totale e personale assunzione di responsabilità.

A seguito della modifica del primo comma apportata dalla riforma del 2006, il termine assegnato al curatore per presentare la propria relazione informativa è stato portato da trenta a sessanta giorni dalla dichiarazione di fallimento. Per opinione pacifica il termine ha natura ordinatoria. Nondimeno, poiché la legge lo prevede, esso dovrebbe essere tendenzialmente rispettato. Se la complessità della procedura o altre difficoltà non consentono il deposito di una relazione esaustiva nei termini, si ritiene preferibile la prassi che si concretizza nella presentazione di una prima relazione contenente le notizie già apprese, specialmente quelle relative a fatti di rilevanza penale (così l'inadempimento tempestivo dell'obbligo da parte del fallito di depositare la documentazione contabile), sulle quali effettuerà tempestiva denuncia alla Procura della Repubblica, ai sensi dell'art. 331 c.p.p., piuttosto che la presentazione di istanza di proroga del termine [1] . Peraltro lo stesso legislatore consentendo al giudice delegato di chiedere al curatore una relazione sommaria anche prima di detto termine (art. 33, comma 2, l.fall.), ha inteso svincolare tale facoltà da qualsiasi requisito, consentendo al curatore il deposito di informative ex art. 33 ogni qualvolta sussista una ragione di mera opportunità.

Circa le modalità di redazione, la norma dispone che il curatore esponga il contenuto, di seguito indicato in forma schematica, suddividendo l'elaborato in paragrafi, con una apposita conclusione sulle specifiche iniziative che intende assumere nell'interesse del fallimento.

(i) Informazioni di carattere generale. Al curatore è raccomandato di specificare: la natura, le dimensioni ed la durata dell'attività dell'imprenditore dichiarato fallito, specificando con riferimento alle dimensioni, l'entità dei capitali investiti nell'impresa, con indicazione dell'ammontare appartenente al fallito e di quello derivante da credito; le generalità, se trattasi di società, dei suoi amministratori, sindaci ed eventuali liquidatori in carica al momento del dissesto e fino alla dichiarazione di fallimento, indicando i periodi di attività di ciascuno.

(ii) Cause e circostanze del fallimento. Il curatore dovrà poi esporre le cause e circostanze del fallimento. In particolare, l'analisi comparata dei bilanci dei periodi antecedenti il fallimento consente sicuramente di individuare l'andamento economico dell'impresa che ha portato alla sua insolvenza.

L'analisi sulle vicende storiche del dissesto andrà contestualmente integrata con una indagine giuridica sulla violazione dei principi di correttezza e verità nella redazione dei bilanci da parte dell'impresa fallita, nonché la manifestazione di irregolarità preordinate a fatti illeciti costituenti reati.

(iii) Sulla diligenza spiegata dal fallito nell'esercizio dell'impresa. L'obbligo di informazione sul punto dovrà essere incentrato, in particolare, sulle condotte penalmente rilevanti del fallito o di altri soggetti, specificando: a) se l'eventuale mancato reperimento nel patrimonio aziendale di attivo risulti giustificato con la destinazione propria richiesta dal funzionamento dell'impresa; b) se siano stati tenuti i libri e le scritture contabili conformemente alle prescrizioni di legge; c) se il bilancio sia stato depositato, in caso sia obbligatorio tale adempimento, e risponda alla reale situazione di gestione dell'impresa; d) se le riscontrate operazioni di vendita e di acquisto dopo la dichiarazione di fallimento siano state effettuate fittiziamente o allo scopo di favorire taluno dei creditori; e) se risultino fatti di violazione tributaria penalmente sanzionati. Nel caso di fallimento di società di capitali, la relazione dovrà indicare anche se:

— gli amministratori, i direttori generali, i dirigenti preposti abbiano redatto i documenti contabili societari con l'intenzione di ingannare i soci o il pubblico e al fine di conseguire per sé o per altri un ingiusto profitto, nei bilanci, nelle relazioni o nelle altre comunicazioni sociali previste dalla legge, dirette ai soci o al pubblico, esponendo fatti materiali non rispondenti al vero ancorché oggetto di valutazioni, ovvero omettendo informazioni la cui comunicazione è imposta dalla legge sulla situazione economica, patrimoniale o finanziaria della società o del gruppo al quale essa appartiene, in modo idoneo ad indurre in errore i destinatari sulla predetta situazione, abbiano cagionato un danno patrimoniale alla società, ai soci o ai creditori, (art. 2622 c.c.);

— gli amministratori abbiano ripartito utili o acconti sugli utili non effettivamente conseguiti o destinati per legge a riserva, o abbiano distribuito riserve, ai fini dell'accertamento del reato di illegale ripartizione degli utili e delle riserve (art. 2627 c.c.);

— gli amministratori, in violazione delle disposizioni di legge a tutela dei creditori, abbiano effettuato riduzioni del capitale sociale o fusioni con altra società o scissioni, cagionando danno ai creditori (art. 2629 c.c.);

— gli amministratori, i direttori generali e i liquidatori, che, avendo un interesse in conflitto con quello della società, al fine di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o altro vantaggio, abbiano compiuto o concorso a deliberare atti di disposizione dei beni sociali, cagionando intenzionalmente alla società un danno patrimoniale (art. 2634 c.c.).

(iv) Il curatore preciserà poi gli elementi di responsabilità a carico del fallito o di altri; gli atti del fallito già impugnati dai creditori; gli atti che il curatore intende impugnare.

Infine, la relazione dovrà essere conclusa con un paragrafo riassuntivo in cui si dichiareranno le attività fino a quel momento espletate in esecuzione della direttiva sui primi adempimenti.

La nuova formulazione del comma 4 dell'art. 33 l.fall. - che sembra vincolare il giudice a disporre la segregazione delle parti della relazione relative alla responsabilità penale del fallito - risulta necessitata per esigenze di coordinamento con il comma 1 dell'art. 329 c.p.c. (secondo il quale gli atti di indagine compiuti dal p.m. o dalla polizia giudiziaria sono coperti da segreto fino a quando l'imputato non ne possa avere conoscenza). Vanno altresì segretate le parti relative alle azioni che il curatore intende proporre qualora possano comportare l'adozione di provvedimenti cautelari; nonché le parti relative alle circostanze estranee agli interessi della procedura e che investano la sfera personale del fallito.

Il potere che viene conferito al giudice è diretto a consentire a quest'ultimo di valutare quali fatti e attività devono essere tenuti riservati sia nell'ottica di una salvaguardia dell'istruttoria penale, sia in quella della tutela delle ragioni della procedura fallimentare, sia ancora in relazione alla tutela della privacy di terzi estranei alla procedura che, per qualsiasi motivo, siano citati nella relazione del curatore.