Certificazione Unica

NOTA BENE: per la CU/2019 (anno di imposta 2018) le scadenze sono le seguenti:

• 7 marzo 2019 – è la data entro la quale il sostituto d'imposta è tenuto ad inviare la certificazione unica di ogni suo dipendente per via telematica all'Agenzia delle Entrate;

• 1 aprile 2019 – la certificazione unica deve essere consegnata o trasmessa con modalità elettronica ai dipendenti.

NOTA BENE: Le CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione “precompilata” possono essere trasmessi all'agenzia delle entrate entro il 31 ottobre, (come previsto per il modello 770).

NOTA BENE: Dipendenti comandati presso altre amministrazioni dello Stato - novità 2018

Ai sensi dell'art. 29, c. 2, DPR n. 600/1973, i soggetti e gli organi che corrispondono compensi e retribuzioni non aventi carattere fisso e continuativo devono comunicare agli uffici che invece dispongono degli emolumenti aventi carattere fisso e continuativo entro la fine dell'anno o al massimo entro e non oltre il 12 gennaio dell'anno successivo, l'ammontare delle somme corrisposte , l'importo degli eventuali contributi previdenziali e assistenziali, compresi quelli a carico del datore di lavoro e le ritenute effettuate.

Dal 2018 il sostituto che eroga compensi non aventi carattere fisso e continuativo:

• Non deve rilasciare alcuna CU sintetica al lavoratore
• Deve procedere all'invio della CU ordinaria riportando tutti i dati delle somme erogate barrando il campo 613 nella sezione “Casi particolari operazioni straordinarie”. In tal senso si certifica che le informazioni sulle somme erogate sono state inviate al sostituto principale per tenerne conto nelle operazioni di conguaglio annuale.

NOTA BENE: compensi ad esercenti prestazioni di lavoro autonomo con opzione per il regime agevolato ex L. 388/2000 art. 13

Sono tenuti alla presentazione della Certificazione Unica i soggetti che hanno corrisposto compensi ad esercenti prestazioni di lavoro autonomo che hanno optato per il regime agevolato, relativo alle nuove iniziative di cui all'art. 13 della L. 23 dicembre 2000, n. 388. La normativa in tali casi espressamente non prevede l'effettuazione della ritenuta alla fonte.

NOTA BENE: soggetti che corrispondono somme per le quali non è prevista l'applicazione delle ritenute

I soggetti che hanno corrisposto somme e valori per i quali non è prevista l'applicazione delle ritenute alla fonte ma che sono assoggettati alla contribuzione dovuta all'INPS devono presentare la certificazione unica come ad esempio le aziende straniere che occupano lavoratori italiani all'estero assicurati in Italia.

Tali soggetti con la Certificazione Unica, comunicano i dati relativi al personale interessato, compilando l'apposito riquadro previsto per l'INPS nella sezione relativa ai dati previdenziali e assistenziali.

NOTA BENE: titolari di posizione assicurativa INAIL

I titolari di posizione assicurativa INAIL redigono la certificazione unica per comunicare i dati relativi al personale assicurato, compilando l'apposito riquadro previsto per l'Istituto.

In particolare, devono presentare la Certificazione Unica tutti i soggetti tenuti ad assicurare contro gli infortuni e le malattie professionali i lavoratori per i quali ricorre la tutela obbligatoria ai sensi del DPR n. 1124 del 1965, nonché l'obbligo della denuncia nominativa ai sensi della L. n. 63 del 1993.

NOTABENE: è facoltà del sostituto di imposta la trasmissione della certificazione in formato elettronico a condizione che sia garantita la “materializzazione” del documento da parte del contribuente.

Dal 2016 la Certificazione Unica contiene i dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e le somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio, altre indennità e interessi.

Quando il contribuente deve presentare la dichiarazione dei redditi

La dichiarazione dei redditi deve essere presentata

• Se l'importo delle detrazioni della presente certificazione comprende alcune detrazioni alle quali il contribuente non ha più diritto (e pertanto debbono essere restituite);
• Se il contribuente ha posseduto nell'anno altri redditi (stipendi, pensioni, indennità, redditi di terreni e fabbricati, ecc.) propri o dei figli minori a loro imputabili per usufrutto legale, verificato che non sussistono le condizioni per l'esonero dalla presentazione della dichiarazione.
• Se il medesimo sostituto ha certificato sia redditi di lavoro dipendente che redditi di lavoro autonomo.
• Se il contribuente ha percepito redditi di capitale di fonte estera sui quali non siano state applicate le ritenute a titolo d'imposta nei casi previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali non sia stata applicata l'imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 1° aprile 1996, n. 239 e successive modificazioni (compilazione del quadro RM del modello Unico);
• Se il contribuente ha percepito indennità di fine rapporto da soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d'imposta (compilazione del quadro RM del modello Unico);
• Se nel il contribuente ha realizzato minusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate(compilazione del quadro RT del modello Unico);
• Se il contribuente ha realizzato plusvalenze o minusvalenze derivanti da partecipazioni non qualificate ovvero intendono effettuare compensazioni (compilazione del quadro RT del modello Unico);
• Se il contribuente ha realizzato altri redditi diversi di natura finanziaria per determinare e versare l'imposta sostitutiva dovuta (compilazione del quadro RT del modello Unico);
• Se il contribuente ha detenuto investimenti all'estero ovvero attività estere di natura finanziaria o ha effettuato trasferimenti da o verso l'estero di denaro, titoli e attività finanziarie (compilazione del modulo RW del modello Unico);
• Se il contribuente ha esercitato le funzioni di amministratore di condominio per evidenziare l'elenco dei fornitori del condominio e le relative forniture (compilazione del quadro AC del modello Unico).

Nota bene: Scelta della destinazione dell'8, del 5 e del 2 per mille dell'IRPEF

Tipo di comunicazione

Nel riquadro sono indicate due caselle:

• annullamento: va barrata dal sostituto che, entro il 7 marzo intende annullare una precedente certificazione già comunicata.
• sostituzione: va barrata dal sostituto che, avendo inviato la certificazione intende sostituirla con una nuova certificazione entro la data di scadenza.

Dati relativi al sostituto

Vanno indicati i dati relativi al sostituto di imposta

Dati relativi al rappresentante firmatario della comunicazione

Vanno indicati i dati anagrafici codice fiscale e carica del firmatario la dichiarazione. Per i soggetti diversi dalle persone fisiche vanno indicati i dati del soggetto giuridico. Codice fiscale.

Firma della comunicazione

Nel riquadro sono indicate 3 caselle:

• Numero certificazioni dipendenti e assimilati
• Numero certificazioni lavoratori autonomi e provvigioni
• Quadro CT: barrata nel caso in cui si richieda l'invio del flusso dei mod. 730/4 da parte dell'Agenzia delle Entrate

Impegno alla presentazione telematica

Vanno indicati i dati del sostituto o dell'intermediario che si impegna alla presentazione telematica della certificazione unica:

• codice 1: dichiarazione predisposta dal sostituto
• codice 2: dichiarazione predisposta dall'intermediario (che effettua l'invio)

Riquadro

Dati

Dati del sostituto di imposta richiedente

Indicazione dei dati anagrafici del sostituto di imposta

Sezione A

Richiesta che i dati relativi ai modelli 730/4 siano resi disponibili direttamente all'indirizzo telematico del Sostituto di Imposta

Sezione B

Richiesta che i dati relativi ai modelli 730/4 siano resi disponibili direttamente all'indirizzo telematico dell'intermediario incaricato

Obbligo di compilazione del quadro CT

I sostituti d'imposta che non hanno presentato, a partire dal 2011, l'apposito modello per la “Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod. 730-4 resi disponibili dall'Agenzia delle Entrate” e che trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente.

NOTA BENE: la comunicazione deve essere compilata per ogni fornitura in caso di più invii contenenti almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente.

Chi non è obbligato a compilare il quadro CT

I sostituti d'imposta che intendono variare i dati già comunicati a partire dal 2011.

Per le variazioni deve essere utilizzato il modello “Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod. 730-4 resi disponibili dall'Agenzia delle Entrate” disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate. (esempio di variazione: sede Entratel, indicazione dell'intermediario, variazione dell'intermediario).

Quadro CT

Quando va compilato

Sostituti di imposta che:

trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente

e

non hanno presentato a partire dal 2011 il modello CSO

oppure

non hanno presentato dal 2015 il quadro CT

Quando non va compilato

Sostituto di imposta che deve trasmettere variazioni di dati già comunicati: in tal caso deve essere utilizzato il quadro CSO

Sostituto di imposta che trasmette una comunicazione di annullamento o di sostituzione

Sostituto di imposta che trasmette una Cu esclusivamente per lavoro autonomo

Nota bene: se il sostituto effettua più invii contenenti almeno una certificazione per lavoro dipendente il quadro CT deve essere compilato per ciascuna trasmissione.

NOTA BENE: trattamenti pensionistici di reversibilità

Le amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici e privati che corrispondono trattamenti pensionistici di reversibilità devono certificare gli importi corrisposti per il coniuge superstite separatamente da quelli corrisposti per gli orfani, anche se minorenni e conviventi. In caso di decesso del sostituito, il datore di lavoro deve rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto attestante i redditi e le altre somme a lui corrisposte, indicando n ella sezione “Dati anagrafici” i dati anagrafici relativi al defunto.

NOTA BENE: redditi corrisposti ad eredi del sostituto di imposta

La certificazione va consegnata anche per attestare i redditi corrisposti, ai sensi dell'art. 7, comma 3, del DPR 22 dicembre 1986, n. 917, TUIR, agli eredi del sostituito. Trattasi ad esempio di mensilità o ratei di tredicesima che il datore di lavoro non ha potuto corrispondere direttamente al lavoratore deceduto.

Dati Fiscali - Certificazione Unica

CU modello ordinario

CU modello sintetico

Dati per l'eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi

Dati per l'eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi – redditi -

Ritenute

Ritenute

Assistenza fiscale 730/2017 – dichiarante -

Crediti non rimborsati da assistenza fiscale 730/2017 dichiarante

Assistenza fiscale sospesa

Acconti 2017 dichiarante

Assistenza fiscale 730/2017 – coniuge

Crediti non rimborsati da assistenza fiscale 730/2017 coniuge

Oneri detraibili

Acconti 2017 – coniuge -

Detrazioni e crediti

Oneri detraibili

Previdenza complementare

Detrazioni e crediti

Oneri deducibili

Previdenza complementare

Altri dati

Oneri deducibili

Redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta

Altri dati

Compensi relativi agli anni precedenti

Redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta

Dati relativi ai conguagli

Compensi relativi agli anni precedenti

Somme erogate per premi di risultato in forza di contratti collettivi aziendali o territoriali

Dati relativi ai conguagli

Casi particolari operazioni straordinarie

Somme erogate per premi di risultato

Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico

Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico

Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - art.51 tuir -

Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - art.51 TUIR -

Trattamento di fine rapporto, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata

Trattamento di fine rapporto, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata

Novità

Sezione per i cosiddetti lavoratori “rimpatriati” e rimborsi.

Per i “redditi di lavoro dipendente prodotti in Italia da lavoratori che trasferiscono la residenza nel territorio dello Stato e che concorrono alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 70% del suo ammontare” compare una sezione interamente dedicata ai rimborsi di beni e servizi che non vengono tassati da parte del datore di lavoro.

Questo regime speciale è stato introdotto dal D.Lgs. n.147/2015 e viene identificato facendo riferimento ai cosiddetti lavoratori “impatriati”.

Questo speciale regime fiscale, previsto dall'art. 16 D.Lgs. n. 147/2015, consiste nell'assoggettare il reddito di lavoro dipendente prodotto in Italia nella misura:

del 70% per l'anno 2016

del 50% a decorrere dall'anno 2017.

Il beneficio trova applicazione nel periodo di imposta in cui è avvenuto il trasferimento della residenza nel territorio dello Stato e per i 4 periodi successivi.

L'agevolazione decade se la residenza in Italia non è mantenuta per almeno 2 anni.

NOTA BENE: Sezione relativa ai premi di produttività percepiti

A seguito della detassazione sui premi di risultato, introdotta dalla Legge di Stabilità approvata a fine 2015, per tutto il 2016 i lavoratori hanno usufruito di una minore tassazione (pari al 10%) su tali somme. Sulla Certificazione Unica 2017, relativa ai redditi maturati nel corso del 2016, compare una specifica sezione in cui l'azienda andrà ad inserire tutte quelle somme per le quali è stata applicata la tassazione agevolata. Questa agevolazione era prevista per tutti quei lavoratori dipendenti, del settori pubblico e privato, con reddito non superiore a 50.000 euro annui.

Novità 2018

Casella “tipo rapporto”

Nuovi codici 98 e 99 per identificare rispettivamente:

• Libretto di famiglia
• Contratto di prestazione occasionale

Riferito all'INPS che eroga il compenso.

Premio di risultato

Nel campo imponibile previdenziale deve essere indicata la parte del premio assoggettata a contribuzione previdenziale e assistenziale, mentre non deve essere indicatala parte su cui non risulta dovuta alcuna contribuzione a carico del lavoratore .

DATI PREVDENZIALI E ASSISTENZIALI

INPS Lavoratori subordinati

INPS Collaborazioni coordinate e continuative

INPS Gestioni dipendenti pubblici (ex INPDAP)

DESCRIZIONE E ANNOTAZIONI

Nella presente sezione vanno indicati i dati previdenziali ed assistenziali separatamente con riferimento ad ogni matricola aziendale utilizzata per il versamento dei contributi.

Se la certificazione viene rilasciata agli eredi del sostituito contribuente, la stessa, per la parte previdenziale deve essere intestata al titolare della posizione assicurativa.

Vanno altresì indicati i dati relativi al personale iscritto al fondo quiescenza ex IPOST (a seguito dell'avvenuta soppressione dell'IPOST le relative funzioni sono state trasferite all'INPS).

Collaborazioni coordinate e continuative

Vengono certificati nel modello CU i compensi corrisposti, durante l'anno 2015 ai collaboratori coordinati e continuativi, ivi compresi i collaboratori a progetto, iscritti alla Gestione Separata INPS, di cui all'art. 2, c. 26, L. 8 agosto 1995, n. 335.

Gestione Dipendenti Pubblici (ex INPDAP)

A decorrere dal 1° gennaio 2012, per effetto della confluenza delle gestioni dell'INPDAP nell'INPS per effetto , nella sezione dedicata alla gestione “dipendenti ex INPDAP” devono essere indicati i dati previdenziali ed assistenziali riferiti a:

– Gestione Cassa Pensioni Statali;

– Gestione Cassa Pensioni Dipendenti Enti Locali;

– Gestione Cassa Pensioni Insegnanti;

– Gestione Cassa Pensioni Sanitari;

– Gestione Cassa Pensioni Ufficiali Giudiziari;

– Gestione I.N.A.D.E.L.

– Gestione E.N.P.A.S.

– Gestione E.N.P.D.E.P. (Assicurazione Sociale Vita)– Gestione Unitaria delle prestazioni creditizie e sociali.

– Gestione E.N.A.M.

NOTA BENE: Relativamente ai compensi di cui all'art. 67, c. 1, lettera m), del TUIR (indennità di trasferta, rimborsi forfetari di spesa, premi e compensi erogati nell'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche) non vanno indicati i rimborsi per spese documentate relative al vitto, all'alloggio, al viaggio e al trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale.

IN EVIDENZA: più compensi erogati dallo stesso percipiente

In presenza di più compensi erogati allo stesso percipiente, il sostituto ha la facoltà di indicare i dati alternativamente:

• sommando i vari importi e compilando un'unica certificazione qualora i compensi siano riferiti alla stessa causale;
• compilare tante certificazioni quanti sono i compensi erogati nell'anno avendo cura di numerare progressivamente le singole certificazioni riguardanti il medesimo percipiente.

NOTA BENE: decesso del contribuente

In caso di decesso del percettore, il sostituto d'imposta deve rilasciare agli eredi la certificazione relativa al soggetto deceduto attestante i redditi e le altre somme a lui corrisposte, indicando nella parte “dati anagrafici” i dati relativi al defunto. La certificazione va consegnata anche per attestare i redditi corrisposti, ai sensi dell'art. 7, c. 3, del DPR 22 dicembre 1986, n. 917, testo unico delle imposte sui redditi, agli eredi del percettore delle somme.